Правомерно ли начисление пени по УСН?

Comments

• Добрый день!
  
  

  Цитата: Добрый день!Организация (УСНО 15%) за 2012 год перечислила налог по УСНО на другое КБК (по итогам года исчислен минимальный налог).19 апреля налоговая сделала взаимозачет, но при этом начислены пени.Правомерно ли это, ведь фактически деньги в бюджет поступили в срок?

  
  Правомерно,т.к. организации платят налог по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 6, 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ),а у вас получается 19 апреля.
• Добрый день! в отношении с уплатой налогов уплата взноса не признается, если указан неверный КБК, и законодательного закрепления она не получила (НК РФ не предусматривает подобного требования). Соответственно и суды в ситуации, когда для целей уплаты налога указан неверный КБК, встают на сторону плательщиков (например, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 30.03.2009 г. по делу N Ф03-1121/2009, ФАС Поволжского округа от 24.02.2009 г. по делу N А55-10737/2008).
  

  Цитата:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 13 сентября 2006 г. N 03-02-07/1-249О ПЕРЕСЧЕТЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПЕНЕЙ В СЛУЧАЕ ОБНАРУЖЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН, ОШИБКИ В ОФОРМЛЕНИИ ПОРУЧЕНИЯ НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА, НЕ ПОВЛЕКШЕЙ НЕПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ЭТОГО НАЛОГА НА СООТВЕТСТВУЮЩИЙ СЧЕТ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВАДепартамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от <...> и сообщает.В соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 4 указанной статьи, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.В случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не признается исполненной.Таким образом, если налогоплательщик в установленном порядке уплатил налог, правильно указав счет Федерального казначейства и наименование банка получателя, в результате чего этот налог подлежит перечислению в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, то обязанность по уплате налога признается исполненной.В соответствии с п. 7 указанной статьи при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. В этом случае на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.Перечень кодов бюджетной классификации соответствующих налогов, по которым может производиться пересчет пеней в случае устранения ошибок, допущенных налогоплательщиками в оформлении поручений на перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации, в настоящее время согласовывается с ФНС России.Полагаем, что ошибка, возникшая в связи с указанием налогоплательщиком в поручении на перечисление единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, кода бюджетной классификации по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, может быть устранена в соответствии с п. 7 ст. 45 Кодекса (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено указанным Федеральным законом.Порядок уплаты пеней в случае просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов установлен ст. 26 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, которым не предусмотрен пересчет пеней, связанный с неправильным указанием кода бюджетной классификации при перечислении страховых взносов.Учитывая изложенное, считаем, что для урегулирования данного вопроса требуется внесение соответствующих изменений в Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ.Заместитель директораДепартамента налоговой итаможенно-тарифной политикиН.А.КОМОВА
• Цитата: Добрый день!Цитата: Добрый день!Организация (УСНО 15%) за 2012 год перечислила налог по УСНО на другое КБК (по итогам года исчислен минимальный налог).19 апреля налоговая сделала взаимозачет, но при этом начислены пени.Правомерно ли это, ведь фактически деньги в бюджет поступили в срок?Правомерно,т.к. организации платят налог по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 6, 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ),а у вас получается 19 апреля.

  
  Мы заплатили вовремя, но не на то КБК.
  
  а п. 3 ст.45 НК РФ здесь применить нельзя?
• Цитата: Добрый день! в отношении с уплатой налогов уплата взноса не признается, если указан неверный КБК, и законодательного закрепления она не получила (НК РФ не предусматривает подобного требования). Соответственно и суды в ситуации, когда для целей уплаты налога указан неверный КБК, встают на сторону плательщиков (например, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 30.03.2009 г. по делу N Ф03-1121/2009, ФАС Поволжского округа от 24.02.2009 г. по делу N А55-10737/2008).

  
  В моем случае ошибку обнаружил налоговый орган.
  Каковы сейчас мои действия? Написать заявление на перерасчет пени сославшись на ст. 45?